Трудовым кодексом Республики Беларусь определено, что заработная плата — это вознаграждение за труд, которое наниматель обязан выплатить работнику за выполненную работу в зависимости от ее сложности, количества, качества, условий труда и квалификации работника с учетом фактически отработанного времени, а также за периоды, включаемые в рабочее время. При этом заработная плата работника максимальным размером не ограничивается.

Законодательство о труде представляет собой совокупность нормативных правовых актов, регулирующих общественные отношения в сфере трудовых и связанных с ними отношений, положения которых могут нарушаться нанимателями при выплате заработной платы.

В статье данного автора речь пойдет о том, как на злоупотребления при выплате заработной платы в пределах компетенции смотрят, а главное, реагируют налоговые органы.

Практика осуществления контрольной деятельности показывает, что субъектами хозяйствования при осуществлении предпринимательской деятельности применяются схемы уклонения от уплаты налогов. При этом налоговыми органами постоянно совершенствуются способы и методы контрольной деятельности.

С целью неуплаты (неполной уплаты) налогов субъектами хозяйствования производится завышение затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, налоговых вычетов по НДС на стоимость работ (услуг), которые фактически не выполнялись (не оказывались), сокрытие (занижение) выручки, использование индивидуальных предпринимателей для обналичивания денежных средств, в том числе посредством выдачи займов, неуплата подоходного налога с физических лиц с сумм выплаченной заработной платы в конверте и приравненных к ней доходов, необоснованное применение льгот, необоснованный зачет (возврат) НДС, дробление бизнеса.

В представленном материале рассмотрены отдельные примеры схем уклонения от уплаты (неполной уплаты) налогов субъектами хозяйствования по результатам проверок.

В последние годы приоритетной задачей контрольной деятельности налоговых органов является использование мер профилактического и предупредительного характера. Значительно сокращено количество проверок.

Вместе с тем недобросовестными плательщиками применяются различные схемы ухода от налогообложения, в связи с чем актуальным является своевременное их выявление и пресечение. Последствиями применения схем минимизации налоговых обязательств является корректировка налогооблагаемой базы и подлежащих уплате налогов по результатам проверки с учетом норм статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Об основных таких схемах, выявленных налоговыми органами, читайте в представленном материале.

Одним из направлений деятельности налоговых органов является выявление и пресечение незаконной минимизации налоговых обязательств.

При наличии оснований, установленных нормами статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь, налоговая база и (или) сумма подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) определяются исходя из фактических сведений об объектах налогообложения, и (или) фактических обстоятельств совершения хозяйственных операций, и (или) имеющихся данных об их совершении при возможности их установления, в том числе на основании документов (информации, материалов), предоставленных плательщиком, государственными органами, иными организациями и физическими лицами.

В представленном материале рассмотрены некоторые примеры корректировки налоговой базы по результатам проверок с выявленными схемами использования индивидуальных предпринимателей в целях уклонения от уплаты налогов.

Автомобильные перевозки пассажиров — один из наиболее востребованных видов перевозок, исполняемых в Республике Беларусь наземным транспортом.

При осуществлении деятельности в сфере перевозки пассажиров нередки случаи нарушений как положений нормативных правовых актов, регламентирующих порядок выполнения пассажирских перевозок, так и актов налогового законодательства.

О нарушениях, выявляемых при проведении оперативных мероприятий в сфере контроля за перевозками пассажиров, читайте в данном материале.

Одной из форм осуществления налогового контроля является камеральная проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), иных документов и (или) информации о плательщике, имеющихся в налоговом органе. Проведение налоговыми органами камерального контроля является важной мерой предупредительного (профилактического) характера, направленной на предотвращение правонарушений и добровольное исполнение плательщиком налоговых обязательств.

В представленной статье приведены примеры типичных нарушений налогового и иного законодательства, допускаемых субъектами хозяйствования, осуществляющими деятельность в сфере автомобильных перевозок пассажиров.

Использование различных налоговых преференций (льгот) в виде пониженных ставок налогов и (или) освобождения от уплаты налогов позволяет значительно снизить налоговые обязательства плательщика на законных основаниях.

К сожалению, на практике прослеживается тенденция, когда белорусские субъекты хозяйствования намеренно злоупотребляют правом в налоговых отношениях, что выражается в искусственном создании условий для получения льгот и преференций, не предусмотренных правовым статусом злоупотребляющего правом лица, через осуществление действий, лишь формально соответствующих требованию законодательства.

В настоящем материале рассмотрены на примерах из практики случаи корректировки налоговых обязательств вследствие злоупотребления налоговыми льготами и преференциями.

Выплачивая серую заработную плату, руководитель не только обворовывает бюджет и подрывает социальные программы, но и нарушает трудовые и будущие пенсионные права своих работников.

Как отражается на экономике выплата заработной платы в конверте и какие способы используют субъекты хозяйствования во избежание уплаты подоходного налога с заработной платы, вы узнаете, прочитав данную статью.

Согласно нормам статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база определяется применительно к конкретным налогу, сбору (пошлине). Плательщик вправе до назначения проверки самостоятельно произвести корректировку налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора).
Вместе с тем следует помнить, что основанием для корректировки налоговой базы в соответствии с нормами Налогового кодекса Республики Беларусь является установление налоговыми органами при осуществлении контрольной деятельности фактов совершения хозяйственных операций, основной целью которых являлась неполная уплата (неуплата) налогов.
Рассмотрим отдельные примеры такой корректировки по результатам проверок.

Серьезным нарушением законодательства в деятельности субъектов хозяйствования является выплата заработной платы в конверте.
Как показывает практика, основными источниками для выплаты заработной платы в конверте являются сокрытая выручка (неполное оприходование выручки), денежные доходы, полученные от незаконных финансовых операций и незаконной предпринимательской деятельности.
В связи с этим налоговыми органами особое внимание уделяется пресечению допускаемых плательщиками нарушений порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) путем проведения профилактических мероприятий.
О выявленных фактах нарушений в сфере законодательства о труде (выплата заработной платы в конверте, наем работников без оформления трудовых договоров), а также налоговых последствиях таких нарушений читайте в данном материале.