Законом Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» в главу 32 «Налог при упрощенной системе налогообложения» Налогового кодекса Республики Беларусь внесены изменения, вступившие в силу с 1 января 2024 г.

Автором данной статье подробно рассмотрены эти изменения в части:

• общих условий применения налога при УСН;

• критериев валовой выручки и численности работников;

• ограничений на применение УСН;

• ведения учета при применении УСН.

Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу с организаций за 2023 г. подлежит представлению в налоговые органы по новой форме, которая установлена согласно приложению 8 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 3 января 2019 г. № 2 (в ред. постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 23 января 2023 г. № 2).

В статье на примерах рассмотрен порядок заполнения показателей в части I и в части III налоговой декларации (расчета) по земельному налогу с организаций за 2023 г.

С 23 декабря 2023 г. в АИС «Учет счетов-фактур» реализован контроль своевременности учета оборотов по реализации у поставщика и вычетов по НДС у покупателя по сделкам, связанным с возвратом товара поставщику.

При частичном или полном возврате товара у поставщика уменьшается оборот по реализации товаров на стоимость возвращенного товара, а у покупателя уменьшаются налоговые вычеты по НДС.

Автором данной статьи рассмотрен порядок отражения в налоговой декларации (расчете) по НДС суммы уменьшения оборота по реализации товаров применительно к дате подписания покупателем ЭЦП дополнительного ЭСЧФ, выставленного продавцом.

Также автор приводит типичные ошибки, влияющие на формирование расхождений по данным предварительного контроля в АИС «Учет счетов-фактур» при работе с дополнительными ЭСЧФ, и способы их исправления.

В представленном материале продолжим рассказывать о порядке заполнения раздела 5 «Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц» формы сведений о доходах.

Напомним, в данном разделе отражаются доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц в соответствии с положениями статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В настоящей статье рассмотрен порядок заполнения раздела 5 «Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц» формы сведений о доходах.

В данном разделе отражаются доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц в соответствии с положениями статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В данной статье автором рассмотрен порядок представления плательщиками в налоговые органы по месту постановки на учет годовой индивидуальной отчетности за 2023 г. с учетом того, что законодательством установлен различный состав и формы годовой индивидуальной отчетности для организаций в зависимости от вида организации (коммерческая, некоммерческая, страховая, банк, небанковская кредитно-финансовая), и в АРМ «Плательщик» установлены различные форматы электронных документов для различных форм годовой индивидуальной отчетности.

Также автором данного материала рассмотрены применяющиеся с 2024 г. подходы к представлению плательщиками в налоговые органы положения об учетной политике на текущий календарный год, а также изменений и (или) дополнений в положение об учетной политике.

Порядок осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса по содержанию виртуального игорного заведения и по содержанию букмекерской конторы регулируется законодательством Республики Беларусь.

Деятельность по содержанию виртуального игорного заведения может осуществляться без наличия стационарных игорных заведений (казино, зала игровых автоматов, букмекерской конторы, тотализатора), однако, исходя из сложившейся в Республике Беларусь практики, большинство организаторов азартных игр для удобства своих клиентов помимо ВИЗ содержат и «наземные» букмекерские конторы, т.е. параллельно осуществляют два вида деятельности в сфере игорного бизнеса: содержание виртуального игорного заведения и содержание букмекерской конторы.

В материале на примере рассмотрен порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес для организатора азартных игр, содержащего одновременно виртуальное игорное заведение и букмекерские конторы.

С 2023 г. в Республике Беларусь введен налог на профессиональный доход, условия применения которого установлены главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Так, плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню видов деятельности, осуществляемых физическими лицами — плательщиками налога на профессиональный доход, определяемому согласно приложению к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 8 декабря 2022 г. № 851, и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном статьей 381 Налогового кодекса Республики Беларусь.

На физических лиц — плательщиков налога на профессиональный доход не распространяется обязанность по работе с ЭСЧФ, так как данная категория плательщиков не уплачивает НДС.

Однако в некоторых ситуациях физическим лицам — плательщикам налога на профессиональный доход необходимо создавать ЭСЧФ и направлять на Портал электронных счетов-фактур. В данной статье автором на условном примере рассмотрены такие случаи.

В статье рассмотрен порядок заполнения некоторых разделов формы сведений о доходах, в которых отражаются данные об организации — налоговом агенте (раздел 1), о физическом лице — получателе дохода (раздел 2), о ставке подоходного налога (раздел 3), а также о суммах начисленных доходов (раздел 4) и частично коснемся порядка отражения льгот по подоходному налогу (раздел 5).

В 2023 г. сохранились существовавшие ранее требования к проведению инвентаризации и оформлению ее результатов.

Единый порядок проведения инвентаризации активов и обязательств в Республике Беларусь установлен Инструкцией по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 2007 г. № 180.

Выявленные при проведении инвентаризации расхождения подлежат урегулированию и отражению их результатов в бухгалтерском учете и отчетности организации.

При инвентаризации расчетов с контрагентами определяется сумма дебиторской и кредиторской задолженности, не погашенная на 1 ноября отчетного года, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, составляются акты сверки расчетов с должниками.

Для целей исчисления налога на прибыль важное значение имеет определение статуса задолженности: текущая, просроченная, с истекшим сроком исковой давности, невозможная (нереальная) для взыскания.

Автором данной статьи на практических примерах рассмотрен порядок учета результатов инвентаризации при исчислении налога на прибыль.