Поскольку деятельность индивидуального предпринимателя может носить разъездной характер, на практике у индивидуальных предпринимателей, применяющих общий порядок налогообложения, т.е. являющихся плательщиками подоходного налога с физических лиц, при определении налоговой базы указанного налога возникает ряд вопросов по включению расходов, связанных с разъездами индивидуального предпринимателя и привлеченных им к деятельности физических лиц, в состав расходов.

В настоящей статье рассмотрены отдельные вопросы включения индивидуальными предпринимателями — плательщиками подоходного налога расходов, связанных с разъездами индивидуального предпринимателя, и расходов на служебные командировки в состав расходов при определении налоговой базы подоходного налога.

С 1 января 2022 г. количество индивидуальных предпринимателей, применяющих общий порядок налогообложения с уплатой подоходного налога с физических лиц, значительно увеличилось.

Причиной тому являются изменения, внесенные в Налоговый кодекс Республики Беларусь Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения».

Вследствие данных изменений:

В данной статье речь идет о применении индивидуальными предпринимателями общего порядка налогообложения, в частности, об особенностях определения налоговой базы подоходного налога при получении доходов в иностранной валюте при осуществлении предпринимательской деятельности.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь доходами индивидуальных предпринимателей от осуществления предпринимательской деятельности признаются:

Доходы от реализации учитываются индивидуальными предпринимателями по их выбору: по принципу оплаты либо по принципу начисления.

Индивидуальными предпринимателями доходы от осуществления предпринимательской деятельности учитываются при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц на дату их фактического получения. При этом выбранный индивидуальным предпринимателем принцип учета доходов от реализации имеет существенное значение.

В данной статье рассмотрены отдельные вопросы, касающиеся определения индивидуальными предпринимателями даты фактического получения дохода в отношении доходов, полученных ими от занятия предпринимательской деятельностью.

В аренду могут быть переданы, в частности, капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, их части, определенные сторонами в договоре, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). При этом право сдачи имущества в аренду принадлежит его собственнику. Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законодательством или собственником сдавать имущество в аренду.

Таким образом, в соответствии с законодательством индивидуальный предприниматель вправе сдавать в аренду имущество, как принадлежащее ему на праве собственности, так и не принадлежащее. Соответственно индивидуальный предприниматель, сдающий имущество в аренду, является арендодателем.

В представленной статье рассмотрены особенности определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями, предоставляющими в аренду капитальные строения (здания, сооружения), изолированные помещения, машино-места, их части и являющимися плательщиками этого налога.

Индивидуальному предпринимателю без зданий и сооружений, компьютеров, автомобилей, станков, оборудования, а также иного имущества осуществлять предпринимательскую деятельность сложно и даже практически невозможно.

Если индивидуальный предприниматель применяет общий порядок налогообложения, соответственно является плательщиком подоходного налога с физических лиц, то ему необходимо знать, как приобретенное и используемое в предпринимательской деятельности имущество поставить на учет и включить в состав расходов затраты на приобретение такого имущества, в том числе расходы, связанные с его приобретением, сооружением и изготовлением.

В статье рассмотрены возникающие на практике вопросы, касающиеся учета имущества, относящегося к основным средствам.

Индивидуальные предприниматели — плательщики подоходного налога с физических лиц учет доходов и расходов осуществляют в порядке, определенном в Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5.

Согласно положениям вышеназванной Инструкции индивидуальные предприниматели на основании данных учета должны обеспечить своевременное и достоверное составление налоговых деклараций (расчетов), а также других документов и (или) информации, необходимых для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин), и представление их налоговому органу.

В статье рассмотрен порядок заполнения книги учета доходов и расходов, в которой по итогам отчетного (налогового) периода индивидуальными предпринимателями — плательщиками подоходного налога с физических лиц подводятся итоги их предпринимательской деятельности, т.е. в которой отражается результат хозяйственной деятельности (доход, расход) индивидуального предпринимателя за отчетный (налоговый) период.

В данной статье разъяснен порядок определения и учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг) индивидуальными предпринимателями, применяющими особый режим налогообложения, предусматривающий уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. А также приведен пример заполнения книги учета валовой выручки от реализации товаров (работ, услуг).

Индивидуальные предприниматели, применяющие общий порядок налогообложения, при котором основным налогом является подоходный налог с физических лиц, обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установленном Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, а именно на основании Инструкции о порядке ведения учета доходов и расходов, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5.

В связи с вступившими в силу с 1 января 2022 г. изменениями налогового законодательства, содержащимися в Законе Республики Беларусь от 31 декабря 2021 г. № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения», постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 марта 2022 г. № 12 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 января 2019 г. № 5», вступившим в силу с 13 апреля этого года, приведен в соответствие с указанным Законом порядок ведения учета доходов и расходов индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, определенный в вышеназванной Инструкции, а также с учетом практики применения внесены изменения, дополнения и корректировки в отдельные ее положения.

В статье рассмотрены основные изменения в части учета доходов и расходов, которые коснулись в 2022 г. индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальным предпринимателем фактически единый налог уплачивается до начала деятельности. Однако на практике у индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога появляются ситуации, при которых по объективным причинам не осуществляется деятельность. В связи с этим возникают вопросы, можно ли произвести возврат или зачет единого налога. Об этом и пойдет речь в представленном материале.

Руководствуясь налоговым законодательством, индивидуальные предприниматели при планировании своей деятельности вправе выбрать для применения режим налогообложения (общий порядок налогообложения, упрощенную систему налогообложения, уплату единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц), а также с учетом закрепленных в законодательстве условий могут сменить ранее выбранный режим налогообложения.
При исчислении и уплате налога при УСН или единого налога расходы не влияют на налоговую базу. При переходе с указанных режимов на уплату подоходного налога, при котором расходы учитываются при определении налоговой базы, у индивидуальных предпринимателей возникают вопросы по определению состава расходов.
В статье рассмотрены отдельные вопросы включения индивидуальными предпринимателями расходов в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы подоходного налога, при смене режима налогообложения.