Расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

При этом расходы определяются индивидуальными предпринимателями самостоятельно в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом, по результатам каждого отчетного (налогового) периода на основании данных учета доходов и расходов.

В настоящей статье рассмотрены отдельные вопросы включения индивидуальными предпринимателями — плательщиками подоходного налога с физических лиц прочих расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в состав расходов при определении налоговой базы по подоходному налогу.

Индивидуальный предприниматель, применяющий общий порядок налогообложения, признается плательщиком подоходного налога с физических лиц.

Налоговая база подоходного налога с физических лиц индивидуальными предпринимателями определяется как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, уменьшенных на сумму расходов, предусмотренных статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, и на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 209–211 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Таким образом, для индивидуального предпринимателя — плательщика подоходного налога с физических лиц при определении налоговой базы важно правильно определить состав расходов.

В настоящей статье рассмотрены общие правила и особенности включения индивидуальными предпринимателями расходов в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц.

Порядок применения стандартных налоговых вычетов белорусскими индивидуальными предпринимателями, нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, применяющими общий порядок налогообложения и уплачивающими подоходный налог с физических лиц по ставке в размере 20 % с доходов, получаемых ими от осуществления предпринимательской, нотариальной деятельности, регулируется статьей 209 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В представленном материале автором рассмотрено, какими стандартными налоговыми вычетами, в каком размере и в каком порядке могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, нотариусы в 2023 г.

Объектом налогообложения единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц для плательщиков — индивидуальных предпринимателей признается оказание потребителям услуг (выполнение работ), поименованных в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, в том числе в случае их оплаты за потребителя организациями и индивидуальными предпринимателями.

Так, объектом налогообложения единым налогом для индивидуальных предпринимателей признается, в частности, предоставление мест для краткосрочного проживания (подп. 1.1.8 п. 1 ст. 337 Налогового кодекса Республики Беларусь).

С 1 января 2023 г. для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по предоставлению мест для краткосрочного проживания, установлена обязанность применения системы уплаты единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц без права перехода на иной режим налогообложения в отношении данной деятельности.

В связи с этим на практике у индивидуальных предпринимателей появился ряд вопросов, касающихся отнесения осуществляемой ими деятельности к виду деятельности, указанному в подпункте 1.1.8 пункта 1 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь, порядка перехода на уплату единого налога, а также учета денежных средств, полученных в 2023 г., за предоставление мест для краткосрочного проживания в 2022 г.

В публикации представлены на конкретных примерах ответы на указанные вопросы.

В данной статье рассмотрены изменения, которые произошли с 1 января 2023 г. в налоговом законодательстве для индивидуальных предпринимателей.

Так, с 1 января 2023 г. вступила в силу новая редакция главы 32 Налогового кодекса Республики Беларусь, регулирующая порядок применения упрощенной системы налогообложения (УСН).

Новыми положениями главы 32 Налогового кодекса не предусмотрено право индивидуальных предпринимателей на применение УСН.

Учитывая изложенное, с 1 января 2023 г. индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН независимо от осуществляемого ими вида деятельности и обязаны с указанной даты уплачивать подоходный налог с физических лиц в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности. В то же время вместо уплаты подоходного налога с физических лиц отдельные категории таких индивидуальных предпринимателей вправе применять систему уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

Кроме того, Законом Республики Беларусь от 30 декабря 2022 г. № 230-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» в Налоговый кодекс внесены изменения, которые коснулись индивидуальных предпринимателей.

В статье рассмотрено, что изменилось для индивидуальных предпринимателей с 2023 г. в исчислении и уплате единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и подоходного налога с физических лиц в связи с принятием вышеуказанного закона

При использовании объектов недвижимости в предпринимательской деятельности у индивидуальных предпринимателей возникает необходимость в проведении текущего и (или) капитального ремонта, реконструкции либо модернизации этих объектов.

При осуществлении внешнеэкономических сделок с нерезидентами индивидуальными предпринимателями производятся расчеты в иностранной валюте.

На практике у индивидуальных предпринимателей, применяющих общий порядок налогообложения и осуществляющих реализацию товаров на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, возникают вопросы, касающиеся определения налоговой базы подоходного налога с физических лиц.

Индивидуальные предприниматели для целей предпринимательской деятельности зачастую приобретают товары (работы, услуги) за иностранную валюту.

В связи с этим на практике у индивидуальных предпринимателей — плательщиков подоходного налога с физических лиц, учитывающих доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу начисления, а также у индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывающих выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по принципу отгрузки, возникает ряд вопросов.

Расходами индивидуальных предпринимателей — плательщиков подоходного налога с физических лиц признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

К расходам, учитываемым индивидуальными предпринимателями при налогообложении доходов от осуществления предпринимательской деятельности, относятся: расходы по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; внереализационные расходы.

В частности, к расходам по производству и реализации относятся расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации.

В статье рассмотрены отдельные вопросы включения индивидуальными предпринимателями расходов на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, в состав расходов при определении налоговой базы подоходного налога.