Организация с 1 января 2020 г. применяет упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость и с 1 апреля 2020 г. арендует под офис у физического лица изолированное нежилое помещение площадью 90,7 кв. м.

Является ли организация плательщиком налога на недвижимость в данном случае?

Организация-подрядчик в рамках договора строительного подряда планирует выполнить для коммерческой организации работы по текущему ремонту объекта «Хранилище техники. Гараж».

Имеет ли право организация-подрядчик в отношении оборотов по реализации работ по текущему ремонту вышеуказанного объекта применить освобождение по налогу на добавленную стоимость (далее — НДС) согласно подпункту 1.34 пункта 1 статьи 118 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)?

Организация «А» реорганизуется в форме присоединения к ней организации «Б». Организация «А» применяет упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) без уплаты налога на добавленную стоимость (далее — НДС), организация «Б» — общую систему налогообложения. После реорганизации реорганизованное предприятие продолжает применение УСН без уплаты НДС.

Имеет ли право организация «Б» в связи с ликвидацией на вычет в полном объеме сумм НДС, не принятых к вычету до реорганизации? Вправе ли правопреемник — организация «А» принять к вычету сумму НДС, переданную в связи с реорганизацией организацией «Б»?

Согласно договору безвозмездной передачи районный исполнительный комитет передает простые (обыкновенные) акции открытого акционерного общества сельскохозяйственному производственному кооперативу (далее — СПК).

Учитывается ли СПК стоимость полученных акций при определении налоговой базы единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее — единый налог)?

Организацией по договору о целевом финансировании за счет средств фонда предупредительных (превентивных) мероприятий, сформированного по определенным видам добровольного страхования, не относящегося к бюджетным фондам (ЗАСО «Белнефтестрах»), приобретено медицинское оборудование.

Включаются ли в состав затрат, учитываемых при налогообложении, амортизационные отчисления по данному медицинскому оборудованию, используемому в предпринимательской деятельности (при оказании санаторно-курортных услуг)?

Организация является резидентом свободной экономической зоны (далее — СЭЗ) и применяет льготу по налогу на прибыль в соответствии со статьей 383 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) по прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства.

Организацией приобретено производственное оборудование, которое будет использоваться как в деятельности, по которой организация имеет право на применение указанной льготы, так и в деятельности, по которой организация уплачивает налог на прибыль.

Относится ли применение льгот резидентом СЭЗ в соответствии с главой 41 НК к применению особого режима налогообложения и вправе ли организация применить инвестиционный вычет по приобретенному основному средству?

Предприятие имеет валютные займы по договорам 2015–2018 гг., положениями которых предусмотрено погашение суммы займов в 2026 г. Начисленные проценты за период пользования займами выплачиваются заимодавцу вместе с выплатой основной суммы долга. Займы использованы на производственную текущую деятельность предприятия.

В декабре 2019 г. с целью улучшения финансового состояния предприятия по полученным займам сторонами договоров подписаны дополнительные соглашения, по которым ставка процента по займам значительно снижена. Снижение ставки по займам производится ретроспективно, с даты получения первого транша займа, т.е. с 2015 г. начисленные ранее и отраженные в учете проценты подлежат пересчету по сниженной ставке.

Подлежит ли уменьшению в декабре 2019 г. сумма затрат по производству и реализации в целях исчисления налога на прибыль на сумму изменения учетной оценки обязательств предприятия по начисленным процентам по займам в результате ретроспективного применения сниженной процентной ставки?

Основным видом деятельности общества с ограниченной ответственностью (далее — Общество) является розничная торговля путем заказа товаров по почте и через интернет. По причине повышенного спроса на услуги интернет-магазинов по доставке потребителям продовольственных товаров первой необходимости у Общества имеется экономическая и производственная целесообразность повышения мобильности трудовых ресурсов. При этом ряд нанимателей не имеют возможности обеспечить своим работникам достаточную нагрузку и оплату труда, в связи с чем Общество планирует по договоренности с этими нанимателями привлекать посредством временного перевода их сотрудников.

В силу норм статьи 32-1 Трудового кодекса Республики Беларусь заработная плата выплачивается работнику, временно переведенному к другому нанимателю, основным нанимателем.

В связи с этим Общество производит расчет заработной платы по нормам, расценкам, ставкам (окладам) с учетом премий и других доплат на основании табелей учета рабочего времени переведенного работника и предоставляет для начисления в отдел заработной платы основного нанимателя. Денежные средства на оплату труда переведенного работника и уплату взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь перечисляются Обществом на текущий (расчетный) счет основного нанимателя.

Вправе ли Общество отнести в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, поименованные расходы?

Локальным правовым актом нанимателя установлена надбавка для компенсации расходов по найму жилого помещения на период работы у нанимателя. Данная надбавка указывается в трудовом договоре (контракте), заключаемом с работником.

Можно ли эту компенсирующую надбавку отнести на затраты, учитываемые при налогообложении прибыли?

Товарищество собственников (далее — ТС), созданное собственниками торговых помещений (физические и юридические лица) для управления совместным имуществом торгового центра, применяет упрощенную систему налогообложения.

Часть кровли здания центра согласно договору, заключенному между ТС и мобильным телефонным оператором, сдана в аренду для установки оборудования сотовой связи.

Является ли ТС плательщиком налога на недвижимость за часть крыши, сдаваемой в аренду?

Одним из условий контракта является обязанность покупателя предоставить продавцу банковскую гарантию. Во исполнение этого условия покупателем заключен с банком договор о выдаче банковской гарантии с ежемесячной оплатой банку вознаграждения (гарантийный сбор). В рамках контракта продавец возмещает покупателю расходы на обслуживание банковской гарантии (гарантийный сбор).

Является ли объектом налогообложения НДС у покупателя сумма гарантийного сбора, поступившая от продавца?

Управлением принудительного исполнения главного управления юстиции областного исполнительного комитета на торгах реализовано здание предприятия-должника. Часть средств от продажи перечислена кредиторам предприятия, оставшаяся часть — на банковский счет предприятия. Предприятие применяет общую систему налогообложения.

Какие налоги необходимо исчислить предприятию в связи с реализацией этого имущества?

Коммунальное унитарное предприятие теплоэнергетики производит и реализует тепловую энергию населению и субъектам хозяйствования, в том числе воинским частям и бюджетным организациям, у которых на балансе имеются общежития.

Может ли организация применить понижающий коэффициент 0,27 к ставкам экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, образующиеся при сгорании топлива по объемам тепловой энергии, отпускаемой субъектам хозяйствования для общежитий, находящихся на их балансе?

В целях дополнительного стимулирования работников за выполнение особо важных производственных заданий, влияющих на повышение эффективности производства, организация утвердила положение о премировании работников за выполнение особо важных производственных заданий (далее — Положение). В Положении поименованы перечни работ, которые относятся к особо важным производственным заданиям. Премирование работников осуществляется на основании приказа руководителя организации, который содержит изложение выполненной работы, ее своевременность и значимость, а также сумму премии.

Учитываются ли расходы по выплате указанной премии в составе затрат для целей исчисления налога на прибыль?

Организация в феврале 2019 г. приобрела и ввела в эксплуатацию новое оборудование, начисление амортизации по нему в соответствии с законодательством начато с марта 2019 г.

Кроме того, организация в сентябре 2019 г. в бухгалтерском учете увеличила стоимость здания, используемого в предпринимательской деятельности, в связи с принятием объекта в эксплуатацию после модернизации.

При исчислении налога на прибыль инвестиционный вычет в обоих случаях не был применен.

Вправе ли была организация при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль за IV квартал 2019 г. применить инвестиционный вычет со стоимости нового оборудования и модернизации здания?

Юридическое лицо планирует оказывать безвозмездную помощь сельскохозяйственным товаропроизводителям в виде передачи денежных средств на приобретение сырья, сельскохозяйственной техники, оборудования и запасных частей к ним в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17 июля 2014 г. № 347 «О государственной аграрной политике».

На основании каких документов юридическое лицо вправе включить в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, такую безвозмездную передачу денежных средств?

Юридическое лицо планирует оказывать безвозмездную помощь сельскохозяйственным товаропроизводителям в виде передачи денежных средств на приобретение сырья, сельскохозяйственной техники, оборудования и запасных частей к ним в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17 июля 2014 г. № 347 «О государственной аграрной политике».

На основании каких документов юридическое лицо вправе включить в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, такую безвозмездную передачу денежных средств?