В апреле 2020 г. проведена модернизация АИС «Учет счетов-фактур», в рамках которой для личного кабинета субъекта хозяйствования в разделах:
«Мониторинг сделок»,
«Архив» — «Мониторинг сделок» —
разработана вкладка «Перевыставление» для аналитической работы с выборкой электронных счетов-фактур (далее — ЭСЧФ) в разрезе операций, связанных с перевыставлениями сумм налога на добавленную стоимость (далее — НДС) (см. рис.).
При работе с вкладкой «Перевыставление» отбираются ЭСЧФ:
-
в которых в строке 11 «Номер ЭСЧФ комитента» в графе «Счет ЭСЧФ» указан номер ЭСЧФ, выставленного комитентом комиссионеру в отношении объектов, реализуемых комиссионером покупателям в рамках договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров, а также если в строке 6 «Статус поставщика» указано значение «Комиссионер», а в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» указано значение «Покупатель» или «Комиссионер»;
-
в которых в строке 12 «Номер ЭСЧФ продавца» в графе «Счет ЭСЧФ» указан номер ЭСЧФ, выставленного продавцом комиссионеру, либо посреднику, либо заказчику (застройщику) в отношении объектов, которые подлежат передаче комиссионером комитенту, либо посредником потребителю, либо заказчиком (застройщиком) дольщикам, а также если в строке 6 «Статус поставщика» указано значение «Комиссионер», а в строке 15 «Статус получателя (по договору/контракту)» указано значение «Комитент» либо статусы поставщика и получателя имеют значения: «Посредник» — «Потребитель» или «Заказчик (застройщик)» — «Потребитель»;
-
на основании которых есть перевыставленные ЭСЧФ (т.е. отбираются ЭСЧФ, номера которых указаны в строках 11 или 12).
Согласно подпункту 22.121 пункта 22 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25 апреля 2016 г. № 15 (далее — Инструкция № 15), в строке 11 "Номер ЭСЧФ комитента" или в строке 12 "Номер ЭСЧФ продавца" может указываться номер ЭСЧФ любого типа (исходный, исправленный, дополнительный, дополнительный без ссылки на ЭСЧФ) с одним из статусов: "Выставлен. Подписан получателем", "Выставлен. Аннулирован поставщиком".
При выставлении ЭСЧФ, в котором заполнена строка 11 «Номер ЭСЧФ комитента» или строка 12 «Номер ЭСЧФ продавца», должны быть соблюдены следующие условия:
-
итоговая сумма НДС, указанная в графе 10 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» выставляемого ЭСЧФ, имеет то же значение (положительное или отрицательное), что и итоговая сумма НДС, указанная в графе 10 «НДС сумма, руб.» в товарных строках раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» формы ЭСЧФ, для которых в графе 12 «Дополнительные данные» указан признак «Не подлежит вычету» в ЭСЧФ с номером, содержащимся в строке 11 «Номер ЭСЧФ комитента» или строке 12 «Номер ЭСЧФ продавца» выставляемого ЭСЧФ;
-
итоговая сумма НДС, указанная в графе 10 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» выставляемого ЭСЧФ, не больше (для отрицательного значения — не меньше) разницы между итоговыми суммами НДС, указанными в графе 10 «НДС сумма, руб.» в товарных строках раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» формы ЭСЧФ, для которых в графе 12 «Дополнительные данные» указан признак «Не подлежит вычету» в ЭСЧФ с номером, содержащимся в строке 11 или строке 12 выставляемого ЭСЧФ и итоговыми суммами НДС других ЭСЧФ во всех статусах, кроме «Аннулирован», «На согласовании», в которых в строках 11 «Номер ЭСЧФ комитента» или 12 «Номер ЭСЧФ продавца» указан этот же номер ЭСЧФ комитента или номер ЭСЧФ продавца.
Порядок создания и выставления ЭСЧФ, при котором в ЭСЧФ заполняется строка 11 или строка 12 раздела 2, установлен:
-
пунктом 46 Инструкции № 15 — при передаче комиссионером в рамках исполнения условий договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров объектов, полученных от комитента, покупателям (в строке 11 «Номер ЭСЧФ комитента» указываются номер и дата выписки ЭСЧФ комитента, полученного комиссионером в соответствии с п. 45 Инструкции № 15);
-
пунктом 49 Инструкции № 15 — при передаче комиссионером в рамках исполнения условий договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров объектов, полученных от продавца, комитенту (в строке 12 «Номер ЭСЧФ продавца» указываются номер и дата выписки ЭСЧФ продавца, полученного комиссионером в соответствии с п. 47 Инструкции № 15);
-
пунктом 53 Инструкции № 15 — при передаче посредником потребителю объектов, подлежащих возмещению в соответствии с подпунктом 2.12 пункта 2 статьи 115 Налогового кодекса Республики Беларусь и не признаваемых у посредника объектом налогообложения НДС (в строке 12 «Номер ЭСЧФ продавца» указываются номер и дата выписки ЭСЧФ (включая дополнительный ЭСЧФ) продавца, полученного посредником в соответствии с п. 52 Инструкции № 15);
-
пунктом 60 Инструкции № 15 — при передаче оператором почтовой связи реализуемых по подписке печатных средств массовой информации, полученных от редакций, подписчикам (в строке 11 «Номер ЭСЧФ комитента» указываются номер и дата выставленного редакцией ЭСЧФ, полученного оператором почтовой связи).
Посредник (комиссионер) при получении ЭСЧФ от продавца (комитента) в части объектов, стоимость которых подлежит перевыставлению покупателям (потребителям), в графе 12 раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» ЭСЧФ должен указать признак дополнительных данных «Не подлежит вычету» (за исключением случаев, указанных в части второй подпункта 26.11 пункта 26 Инструкции № 15, когда для всех товарных строк из раздела 6 «Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам» формы ЭСЧФ Порталом электронных счетов-фактур (далее — Портал) автоматически присвоен признак «Не подлежит вычету»). При невозможности определения сумм НДС, не подлежащих вычету, прямым счетом определение таких сумм НДС допускается на основании данных удельного веса.
Правила, установленные Инструкцией № 15, предусматривают условия о невозможности перевыставления сумм НДС в размере большем, чем предъявлено в ЭСЧФ продавца или комитента.
Если потребителями выступают физические лица, то посредник по итогам отчетного периода в отношении возмещаемых физическими лицами стоимости объектов направляет на Портал ЭСЧФ, заполненный в порядке, установленном пунктом 39 Инструкции № 15.
Для аналитической работы с ЭСЧФ в разрезе операций, связанных с перевыставлением сумм НДС, в АИС «Учет счетов-фактур» в апреле 2020 г. реализован функционал «Перевыставление», который доступен в подразделах:
- раздела «Мониторинг сделок»:
-
«Поиск»;
-
«Отложенный поиск»;
- раздела «Архив»:
- «Мониторинг сделок по архиву».
Рассмотрим работу с фильтрами в мониторинге сделок (см. рис.).
Фильтр «Дата совершения» — если указан диапазон дат, то отображаются ЭСЧФ за период дат совершения сделок «с — по», по которым есть перевыставленные ЭСЧФ. Данный фильтр работает только при заполненном фильтре УНП, равным УНП пользователя, авторизованного в системе. Если плательщик имеет структурные подразделения, то на Портале в выпадающем списке в фильтре «Код филиала» имеется возможность указать филиал, по которому необходимо выполнить поиск ЭСЧФ.
Фильтр «№ ЭСЧФ» — если указан фильтр, то отображаются все перевыставленные ЭСЧФ, имеющие ссылку на ЭСЧФ, номер которого указан в фильтре.
Перевыставленные ЭСЧФ отбираются системой только со статусами «Выставлен», «Выставлен. Подписан получателем», «Выставлен. Аннулирован поставщиком».
После отработки системы по любому из указанных фильтров осуществляется формирование списка мониторинга с возможностью его выгрузки в csv-файл с итоговой строкой.
В личном кабинете субъекта хозяйствования АИС «Учет счетов-фактур» в разделах:
«Отчеты и аналитика» (в 2020 г. за отчетные периоды 2019–2020 гг.),
«Архив» — «Отчеты и аналитика» (в 2020 г. за отчетные периоды 2017–2018 гг.) —
реализован отчет 1.3 «Перевыставленные ЭСЧФ субъекта хозяйствования» (см. табл.), который показывает за заданный пользователем период все исходящие перевыставленные ЭСЧФ и исходные ЭСЧФ, на которые ссылаются перевыставленные ЭСЧФ. Для удобства пользования в форме отчета блоки однородной информации выделены единым цветовым решением.
В отчете учитываются входящие ЭСЧФ (желтая (строки 1–10) и зеленая (строки 11–15) части отчета) хотя бы с одной товарной строкой, имеющей признак «Не подлежит вычету», и в статусах «Выставлен. Подписан получателем», «Выставлен. Аннулирован поставщиком».
В отчете учитываются перевыставленные ЭСЧФ (синяя (строки 16–25) часть отчета) в статусах «Выставлен», «Выставлен. Подписан получателем», «Выставлен. Аннулирован поставщиком».
Если для входящего ЭСЧФ есть признак «Не подлежит вычету», но ЭСЧФ не перевыставлялся, то в отчет он не попадет.
Формируя отчет, система позволяет пользователю осуществить отбор ЭСЧФ по:
-
УНП и его структурному подразделению;
-
диапазону дат совершения операции входящих ЭСЧФ;
-
диапазону дат выставления входящих ЭСЧФ;
-
диапазону дат совершения операции перевыставленных ЭСЧФ;
-
диапазону дат выставления перевыставленных ЭСЧФ;
-
УНП поставщика входящего ЭСЧФ;
-
УНП получателя перевыставленного ЭСЧФ.