Цель — баланс интересов. Какие вопросы волнуют бизнес в налоговой сфере?

Представители Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь были готовы рассматривать проблемные ситуации, отвечать на вопросы и давать комментарии по тем критическим замечаниям, которые имеются у плательщиков. Забегая вперед, скажем, что в ходе заседания глава налогового ведомства Сергей Наливайко так сформулировал принципиальную позицию Министерства: «Мы готовы обсуждать изменения и вносить их в законодательство, если критика объективная, аргументированная». Конструктивный настрой представителей налоговой службы способствовал тому, что разговор за круглым столом, как подметила его участница, председатель Ассоциации налогоплательщиков Любовь Миронюк, строился по принципу не «вопрос — ответ», а «вопрос — обсуждение». Он был деловым, но не монотонным, откровенным, но не острым. Налоговая тематика уже не такая острая, как прежде, поскольку вопросы налогообложения перестали относиться к числу наиболее проблемных. Так, Жанна Тарасевич, директор Бизнес-союза предпринимателей и нанимателей имени профессора М.С. Кунявского, привела данные о том, что налогообложение переместилось на 4-е или даже 5-е место среди всех проблемных и волнующих аспектов ведения бизнеса. Какие же в этот раз обсуждались предложения и вопросы?

Один из вопросов касался возможности применения префайлинга (предварительного заполнения налоговых деклараций налоговыми органами за плательщиков) при уплате имущественных налогов — налога на недвижимость и земельного налога, а также других налоговых платежей. Отвечая на него, Министр по налогам и сборам Республики Беларусь Сергей Наливайко заметил: «Мы для себя ставим стратегическую цель — уйти на полный префайлинг по всем налогам. Другое дело, где это возможно, а где — нет. По налогу на недвижимость, например, есть данные, которые мы пока оцифровать не можем, а ведь для предварительного заполнения налоговых деклараций требуется высокая степень оцифровки информации. А технически, психологически… с этих точек зрения МНС к этому шагу готово».

Заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Элла Селицкая обратила внимание на то, что процесс по земельному налогу запущен: уже 1 февраля 2024 г. в личные кабинеты плательщиков будут выгружены предварительно заполненные налоговые декларации по земельному налогу. При этом представитель налоговой службы попросила с максимальным вниманием отнестись к данным, которые будут содержать предварительно заполненные декларации. В частности, по ее словам, вопросы могут возникнуть у субъектов, имеющих значительное количество земельных участков (отдельные неточности могут иметь место при указании размеров земельных участков, адресов, по которым они расположены, и т.д.). Вместе с тем Элла Селицкая выразила уверенность: «Раз уж мы осилили запуск счетов-фактур по НДС (а это была очень сложная работа!), с земельным налогом мы справимся». Что касается налога на недвижимость, то, как сообщила представитель МНС, «в настоящее время эксперты размышляют над тем, как получить информацию об остаточной стоимости капитальных строений: этой информации нет ни в одном государственном ресурсе. Данная работа продолжается».

В течение 2024 г. налоговая служба, кроме того, будет прорабатывать возможность применения префайлинга при администрировании транспортного налога, и к 1 февраля 2025 г., как ожидается, в личные кабинеты плательщиков будут выгружены предварительно заполненные налоговые декларации по этому налогу. 

dУчастники круглого стола рассматривали также особенности применения статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь — с точки зрения оправданности опасений и реальности рисков, которые несут ее нормы для бизнес-субъектов, реализующих инвестиционные проекты и создающих предприятия в регионах. Не будет ли такой шаг с их стороны расценен как дробление бизнеса?..

Отвечая на поставленный вопрос, Министр по налогам и сборам подчеркнул: «Главный принцип применяемой оценки — достоверность хозяйственной деятельности. Если же манипуляции бизнес-субъектов направлены на минимизацию налоговых обязательств, у налоговых органов в любом случае к ним возникнут вопросы». В целом, по мнению Сергея Наливайко, проблема статьи 33 Налогового кодекса искусственно преувеличена, и многие из предъявляемых претензий бизнес, увы, не может подтвердить на реальных примерах, упреки носят общий, неконкретный характер. Глава налоговой службы знает, о чем говорит: вот уже четыре года специалисты центрального аппарата МНС сопровождают все случаи применения норм статьи 33 Налогового кодекса. На такой шаг пришлось пойти как раз для того, чтобы в правоприменительной практике не было разночтений в понимании норм. И более того, если обратиться к анализу судебной практики, то за пять лет применения положений статьи 33 Налогового кодекса, как было сообщено, имели место лишь два случая частично отмененных решений, которые принимались налоговыми органами. И это притом что общее число случаев применения этих положений Налогового кодекса превышает полторы сотни.

Заместитель Министра по налогам и сборам Республики Беларусь Владимир Муквич, со своей стороны, при рассмотрении данного вопроса пообещал, что по итогам 2023 г., как это бывало и в предыдущие годы, налоговой службой будет проведен анализ практики применения положений статьи 33 Налогового кодекса и информация, обобщающая такую практику, будет представлена вниманию плательщиков.

В ходе заседания круглого стола его участники рассматривали также вопросы, касающиеся установления с 1 января 2024 г. сроков представления в налоговые органы изменений и дополнений в учетную политику (в связи с вступлением в силу корректировок в Налоговый кодекс); применения упрощенной системы налогообложения (УСН); работы с маркетплейсами (в частности, оформления такими организациями первичных учетных документов); корректного применения участниками внешнеэкономической деятельности кодов ТН ВЭД для целей налогообложения; администрирования уплаты подоходного налога с физических лиц и его перечисления в местные бюджеты организациями, имеющими подразделения в регионах страны; а также вопросы, находящиеся на стыке налогообложения и ценообразования, и др.

По ряду вопросов, анализ которых происходил во время заседания круглого стола, налоговой службой уже подготовлены и опубликованы на своем официальном сайте комментарии и разъяснения, и эта работа в ближайшее время будет продолжена.

Вячеслав СКИМН,
ведущий научный редактор
редакторского отдела редакции
Республиканского унитарного предприятия
«Информационно-издательский центр по налогам и сборам»