У белорусских субъектов хозяйствования может возникнуть необходимость исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных организаций (нерезидентов Республики Беларусь).

В материале подробно анализируются правовые основания, определение места реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для исчисления НДС, особенности исчисления НДС при приобретении услуг в электронной форме, определение момента фактической реализации, налоговой базы НДС и суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав белорусскими субъектам хозяйствования у резидентов государств — членов ЕАЭС.

В рамках доработки автоматизированной информационной системы «Учет счетов-фактур», проведенной 2 сентября 2024 г., реализована возможность создания электронного счета-фактуры (ЭСЧФ) по определенным пунктами 1 и 2 статьи 88 Налогового кодекса Республики Беларусь сделкам, совершенным с взаимозависимыми лицами — резидентами Республики Беларусь.

В статье порядок заполнения ЭСЧФ по таким сделкам представлен на примере.

С целью увеличения объема продаж продавцы нередко осуществляют реализацию товаров по договорам комиссии. В таком случае товары покупателю отгружает комиссионер, а собственник товаров — комитент получает выручку и несет расходы, обусловленные реализацией товара.

В публикации приведены примеры исчисления налога на добавленную стоимость (НДС), случаи, когда полученные суммы не являются объектом налогообложения НДС, а также случаи принятия НДС к вычету организациями-комиссионерами.

В связи с усложнившейся логистикой доставки импортных грузов в международном автомобильном сообщении в условиях санкционных ограничений, вовлечения в процесс перевозки большого количества участников транспортно-логистического рынка вопросы применения ставок налога на добавленную стоимость при осуществлении таких перевозок являются актуальными.

В представленном материале автор рассматривает некоторые ситуации и обосновывает применение ставок НДС при автомобильной перевозке импортных, транзитных грузов.

Одним из видов доходов, который признается объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, является доход от долговых обязательств.

В связи с этим при заключении и исполнении договоров с иностранными и международными организациями, предусматривающих предоставление ими финансовых ресурсов на возмездных условиях, необходимо принимать во внимание положения налогового законодательства Республики Беларусь и международных договоров.

В публикации на примере ситуаций подробно рассмотрены особенности исчисления налога на доходы по доходам иностранных организаций от долговых обязательств.

Вопросы исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц продолжают оставаться актуальными. В настоящей статье исходя из практических ситуаций рассмотрено, как правильно определить объект налогообложения, порядок применения льгот по подоходному налогу, налоговых вычетов, а также иные вопросы, возникающие у налоговых агентов, физических лиц.

Денежные средства, полученные в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, могут быть возвращены организацией-продавцом покупателю, например, в связи с возвратом товара покупателем, уменьшением стоимости товара, неисполнением обязательств сторонами договора купли-продажи и на иных основаниях.

Учитывая, что при определении налоговой базы налога при УСН выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных права отражается по кассовому принципу, возврат таких денежных средств организацией-продавцом, применяющим (применявшим) УСН, как правило, влечет за собой необходимость корректировки налоговой базы и (или) суммы налога при УСН, а в отдельных случаях — необходимость внесения соответствующих изменений в декларацию по налогу при УСН.

В данной статье автором рассмотрены теоретические и практические аспекты отражения операций по возврату денежных средств, полученных в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права:

• в книге учета доходов и расходов, в том числе в случае ведения ее посредством электронного сервиса «Книга учета доходов и расходов плательщиков УСН»;

• в декларации по налогу при УСН.

У налоговых агентов нередко возникают вопросы, связанные с исчислением налоговой базы подоходного налога, применением ставок, с представлением налоговой декларации (расчета) налогового агента по подоходному налогу с физических лиц и т.д.

В настоящей статье исходя из конкретных ситуаций постараемся ответить на данные вопросы.

Электронный документооборот электронных счетов-фактур (ЭСЧФ) между продавцами и покупателями осуществляется с использованием Портала электронных счетов-фактур, являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Все действия пользователя субъекта хозяйствования осуществляются посредством программного обеспечения программно-технического комплекса автоматизированной информационной системы «Учет счетов-фактур» (АИС «Учет счетов-фактур»).

В АИС «Учет счетов-фактур» осуществляется не только создание (в том числе заполнение), выставление (направление), получение, подписание и хранение ЭСЧФ, но и реализована система подсказок и информирования о различных событиях в отношении выставленных и полученных ЭСЧФ, о чем более подробно изложено автором в представленном материале.

Специальный режим налогообложения — налог на профессиональный доход — позволяет физическим лицам, в том числе зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, упростить осуществление отдельных видов деятельности и сократить документооборот путем полного дистанционного взаимодействия с налоговыми органами.

При применении физическими лицами данного налогового режима используется электронный сервис — приложение «Налог на профессиональный доход» (или «Профдоход»), через которое происходит весь электронный документооборот.

В материале речь пойдет о ключевых моментах, на которые следует обращать внимание гражданам при выборе этого специального режима налогообложения.