О налогообложении дохода от незаконных операций с токенами и установлении для этих целей коэффициента доходности

Как сообщает Министерство по налогам и сборам (далее — МНС), деятельность физлиц по осуществлению операций с цифровыми знаками (токенами) (далее — токен) регулируется нормами Декрета Президента Республики Беларусь от 21 декабря 2017 г. № 8 «О развитии цифровой экономики» и Указа Президента Республики Беларусь от 17 сентября 2024 г. № 376 «Об обращении цифровых знаков (токенов)», которыми установлены разрешенные для осуществления операции, а также определены признаки деятельности с токенами, которая является незаконной и (или) запрещается.

В соответствии с законодательством ответственность физических лиц за осуществление незаконной предпринимательской деятельности, включая незаконную деятельность с токенами, предполагает штраф с конфискацией до 100 % дохода, полученного в результате такой деятельности, либо без конфискации. Вместе с тем доходы от данной деятельности, в отношении которых не применена конфискация, не освобождаются от налогообложения.

Для обеспечения системного регулирования вопроса налогообложения доходов по операциям с токенами при осуществлении незаконной или запрещенной деятельности принят Указ Президента Республики Беларусь от 23 апреля 2025 г. № 166 «О налогообложении доходов, полученных от осуществления операций с цифровыми знаками (токенами)» (далее — Указ № 166), согласно которому определение подлежащего налогообложению дохода от незаконных операций с токенами производится с учетом коэффициента доходности от операций с токенами, ежегодно определяемого МНС.

Непосредственно налоговая база подоходного налога с физлиц по доходам, полученным по операциям с токенами при осуществлении незаконной или запрещенной деятельности, определяется как произведение установленного в рамках ведения административного процесса и отраженного в постановлении о привлечении к административной ответственности дохода и установленного коэффициента доходности. При этом согласно постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 17 июня 2025 г. № 32, опубликованному на Национальном правовом интернет-портале Республики Беларусь 26 июня 2025 г. (вступило в силу с 27 июня 2025 г.), коэффициент доходности от операций с цифровыми токенами на 2025 г. установлен в размере 0,0570.

Указанный коэффициент применяется при определении после вступления в силу Указа № 166, т.е. с 26 апреля 2025 г., налоговой базы подоходного налога с физлиц по операциям с токенами при осуществлении в 2025 г. и предшествующих налоговых периодах незаконной или запрещенной деятельности. Кроме того, Указ № 166 предусматривает возможность применения коэффициента доходности при рассмотрении в соответствии с пунктом 3 статьи 35 Налогового кодекса вопроса о предоставлении льгот по подоходному налогу с физлиц, исчисленному до его вступления в силу.

Вячеслав МИЛЬЯНЕНКО,
сетевое издание «padatak.by»