О вступлении в силу порядка взимания в ЕАЭС НДС при оказании услуг в электронной форме

Министерство по налогам и сборам информирует о том, что Протокол о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме, подписанный 9 декабря 2022 г. (далее — Протокол) вступил в силу 4 марта 2024 г. и его положения начинают применяться с 1 апреля 2024 г.

Под услугами в электронной форме согласно абзацу пятому статьи 1 Протокола понимаются услуги, которые оказаны через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через сеть Интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий. Перечень услуг в электронной форме утвержден решением Совета Евразийской экономической комиссии от 27 сентября 2023 г. № 97, которое также применяется с 1 апреля 2024 г.

Из положений Протокола следует, что при оказании услуг в электронной форме субъектом хозяйствования одного государства — члена Евразийского экономического союза (далее — ЕАЭС) покупателю другого государства — члена ЕАЭС налог на добавленную стоимость (далее — НДС) взимается в государстве — члене ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель таких услуг.

Критерии определения места осуществления деятельности покупателя услуг в электронной форме (места реализации услуг) установлены пунктами 5–8 Порядка взимания НДС при оказании услуг в электронной форме, являющегося приложением к Протоколу (далее — Порядок).

В целях обеспечения уплаты НДС пунктами 9 и 10 Порядка закреплена обязанность продавца государства — члена ЕАЭС, оказывающего услуги в электронной форме покупателю, местом реализации которых признается территория другого государства — члена ЕАЭС, встать на учет в налоговом органе этого другого государства — члена ЕАЭС.

Соответственно белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги покупателям, местом осуществления деятельности которых является иное государство — член ЕАЭС, обязаны встать на учет в налоговом органе этого другого государства — члена ЕАЭС и производить исчисление и уплату НДС в бюджет этого другого государства — члена ЕАЭС.

В свою очередь иностранные организации и индивидуальные предприниматели (государств — членов ЕАЭС) в отношении услуг в электронной форме, оказываемых физическим лицам (в т.ч. индивидуальным предпринимателям), местом реализации которых является Республика Беларусь, обязаны:

• встать на учет в инспекции МНС по г. Минску (в соответствии с подп. 1.7 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее — Налоговый кодекс);

• ежеквартально производить исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь (в соответствии с положениями ст. 141 Налогового кодекса);

• ежеквартально представлять налоговую декларацию (расчет) по НДС при оказании услуг в электронной форме в инспекцию МНС по г. Минску (в соответствии с положениями ст. 141 Налогового кодекса).