• организаций, имеющих один или несколько филиалов, состоящих на учете в налоговых органах;

• доверительных управляющих и вверителей при доверительном управлении имуществом;

• организаций, осуществляющих обмен цифровых знаков (токенов) на иные цифровые знаки (токены), отчуждение цифровых знаков (токенов) за электронные деньги, а также получающих имущество (кроме денежных средств в белорусских рублях и иностранной валюте), если такое получение обусловлено осуществлением операций с цифровыми знаками (токенами) либо их наличием у организации;

• организаций, получающих от других лиц наличные и (или) безналичные денежные средства, не составляющие их валовую выручку и не являющиеся суммами (выручкой, доходами), не включаемыми ими в валовую выручку в соответствии с пунктом 2, частью первой пункта 6 статьи 328 и пунктом 4 статьи 174 НК. При этом для таких организаций установлено право выбора — прекратить применение УСН либо уплачивать налог при УСН исходя из всех сумм поступлений на счет и в кассу.

• на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных гражданско-правовых договоров, договоров транспортной экспедиции;

• как возмещение (оплату) расходов независимо от того, в чьих интересах они осуществлены (в том числе возмещение арендодателю (лизингодателю, наймодателю) стоимости коммунальных и иных услуг);

• в связи с участием в расчетах между иными лицами путем получения денежных средств от одного лица и их передачи (перечисления) другому лицу.

• вводится кассовый принцип отражения выручки от реализации, предусматривающий включение в налоговую базу всех поступлений денежных средств на расчетный счет и в кассу плательщика, в том числе предварительной оплаты (авансов, задатков);

• сокращается перечень внереализационных доходов, учитываемых при налогообложении, на доходы, поименованные в подпунктах 3.12, 3.16, 3.17, 3.21, 3.22, 3.24, 3.26, 3.27, 3.29, 3.33–3.36, 3.38–3.42 пункта 3 статьи 174 НК;

• законодательно урегулированы налоговые последствия перехода прав и обязанностей юридического лица к его правопреемнику в результате реорганизации в форме присоединения, слияния, разделения или выделения. Так, положениями пункта 12 статьи 328 НК определен порядок налогообложения организацией-правопреемником (применяющей УСН и отражающей выручку по кассовому принципу) сумм денежных средств, полученных до реорганизации юридическим лицом (применявшим общий порядок налогообложения, единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции) в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, которые этим юридическим лицом не были отгружены (выполнены, оказаны), переданы до реорганизации;

• устанавливается одна ставка налога при УСН в размере 6 %.

Примечание. Упразднена ставка налога при УСН в размере 16 %, которая действовала до 2023 г. в отношении доходов от безвозмездного получения денежных средств, товаров и иного имущества.

• заменяет обязанность ведения бухгалтерского учета для применяющих УСН организаций с численностью работников в среднем с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и размером валовой выручки нарастающим итогом с начала года не более 900 000 бел. руб.;

• не заменяет в 2023 г. обязанность ведения бухгалтерского учета, в частности, для организаций:

• у которых численность работников в среднем за 2022 г. и (или) валовая выручка нарастающим итогом за 2022 г. превысили соответственно 15 человек и 817 520 бел. руб.;

• у которых в 2023 г. численность работников в среднем с начала года по отчетный период включительно превысит 15 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом с начала года превысит 900 000 бел. руб.