1. Дополнен перечень видов капитальных строений (зданий, сооружений), не признаваемых объектом налогообложения для физических лиц.

С 2023 г. не являются объектами налогообложения жилые помещения (дома и квартиры), признанные не соответствующими установленным для проживания санитарным и техническим требованиям и не пригодными для проживания.

Обязательными условиями для непризнания таких помещений объектами налогообложения являются прекращение их эксплуатации и принятие местным исполнительным и распорядительным органом решения о сносе указанных помещений (п. 4 ст. 227 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее — НК).

2. Установлен порядок исчисления физическим лицам налога на недвижимость в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), в отношении которых отсутствуют данные о площади.

Исчисление физическим лицам налога на недвижимость производится налоговыми органами исходя из стоимости объектов недвижимости, которая с 2022 г. определяется как произведение площади этих объектов и расчетной стоимости одного квадратного метра для типовых зданий и сооружений.

Вместе с тем в отношении объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы в территориальных органах по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним (БТИ), данные о площади отсутствуют. В связи с указанным исчисление физическим лицам налога на недвижимость в отношении объектов, сведения о площади которых отсутствуют, производится по фиксированным ставкам налога (ст. 229, подп. 1.2 п. 1 ст. 230 НК).

Такие ставки установлены согласно приложению 33 к НК и дифференцированы по виду объекта и месту его расположения.

Указанный порядок исчисления налога подлежит применению при исчислении в 2023 г. налога на недвижимость за 2022 г., а также в случае исчисления в 2023 г. налога за предшествующие три года.

3. Уточнен порядок исчисления налога на недвижимость в отношении объектов недвижимости, являющихся совместной собственностью супругов.

Супруги имеют равные права владения, пользования и распоряжения принадлежащим им имуществом, в связи с чем государственная регистрация возникновения права на объекты недвижимости, являющиеся совместной собственностью, может производиться в отношении каждого из супругов без выделения долей.

В случае осуществления государственной регистрации права собственности указанным образом у каждого из супругов возникает объект налогообложения налогом на недвижимость.

В целях исключения двойного налогообложения одного и того же объекта с 1 января 2023 г. предусмотрено, что, несмотря на наличие государственной регистрации права на объект недвижимости у каждого из супругов, налог на недвижимость исчисляется только одному из супругов, определяемому такими лицами самостоятельно (п. 16 ст. 232 НК).

Информация о том, кто будет уплачивать налог на недвижимость в отношении объекта совместной собственности, должна быть представлена супругами в налоговый орган в виде уведомления. В случае непредставления такого уведомления налог на недвижимость исчисляется супругам в равных частях.

Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении земельных участков, принадлежащих физическим лицам на праве совместной собственности (п. 17 ст. 243 НК).

4. Изменены подходы к администрированию земельного налога с физических лиц.

Основаниями для исчисления налоговыми органами физическим лицам земельного налога являются сведения только из двух источников информации:

В представляемых структурными подразделениями землеустройства сведениях будет отражаться информация о всех установленных случаях использования физическими лицами незарегистрированных земельных участков, в том числе о фактах использования земельных участков, в отношении которых:

Такой порядок администрирования земельного налога с физических лиц будет подлежать применению начиная с 2024 г. (в отношении налога, исчисляемого за 2023 г. и последующие годы).

5. Уточнены условия применения повышающего коэффициента 3 при исчислении физическим лицам земельного налога в отношении земельных участков, не занятых завершенными строительством жилыми домами или дачами, по истечении трех лет с даты предоставления таких участков.

В частности, конкретизирована дата начала трехлетнего периода, по истечении которого будет подлежать применению коэффициент 3 к ставкам земельного налога. Так, в соответствии с пунктом 20 статьи 243 НК такой датой признается:

6. Изменен срок уплаты физическими лицами земельного налога в отношении предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных земельных участков, самовольно занятых земельных участков, а также находящихся в государственной собственности земельных участков, предоставленных в аренду и своевременно не возвращенных в соответствии с законодательством.

Земельные участки, используемые с нарушениями порядка землепользования, являются для физических лиц объектом налогообложения земельным налогом.

Для уплаты земельного налога в отношении этих земельных участков законодательством до 2023 г. были установлены отдельные сроки вручения извещений физическим лицам и сроки уплаты земельного налога. В частности, земельный налог в указанных случаях подлежал уплате физическими лицами в течение 30 дней с даты получения извещения налогового органа. В свою очередь, исчисление земельного налога в отношении земельных участков, используемых с нарушением порядка землепользования, производилось налоговыми органами в течение 30 дней с момента получения соответствующих сведений от структурных подразделений землеустройства.

В целях обеспечения более простых условий уплаты земельного налога с 1 января 2023 г. установлены единые сроки вручения налоговыми органами извещений и уплаты физическими лицами земельного налога за календарный год, в том числе за земельные участки, используемые с нарушениями порядка землепользования, а именно не позднее 1 сентября года, следующего за истекшим годом, и не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим годом, соответственно.

Источник: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь