Кто из нас не слышал словосочетание «зарплата в конвертах»?! Но что оно означает, некоторые из нас не задумываются. А это своего рода финансовая схема, используемая недобросовестными плательщиками (работодателями) для ухода от налогообложения. Основная причина использования такой схемы — нежелание работодателей платить налоги и соблюдать нормы трудового законодательства.
Суть ее в том, что сотруднику фактически выплачивается две заработные платы: одна — официальная, за которую он расписывается в платежной ведомости (как правило, ее размер не превышает минимально установленный законодательством), которая отражается в бухгалтерском учете и отчетности и с которой исчисляются и уплачиваются зарплатные налоги, и вторая — в конверте, который содержит реальный доход, намного превышающий размер, указанной в платежной ведомости на выплату заработной платы, и выплачивается работнику нелегально.
Работодателем используется эта схема не для того, чтобы помочь работнику сэкономить на подоходном налоге, а для того, чтобы заработать нелегальные деньги для себя, уходя от уплаты налогов и используя работника в теневой экономике.
Кроме того, часто имеют место случаи работы граждан и вовсе без заключения трудовых договоров. При этом вся выплаченная заработная плата является серой.
Держа в руках конверт с серой заработной платой, следует смириться с тем, что болеть или находиться в трудовых и социальных отпусках придется за свой счет. Граждане, выполняющие работу без заключения трудового договора, в случае болезни не имеют права на получение выплат по листку нетрудоспособности, им, как правило, не предоставляются и ежегодные отпуска. При получении производственной травмы человек вообще оказывается в ловушке — в трудный момент остается без гарантированных государством выплат, так как недобросовестный работодатель не заключил с ним трудовой договор и не оформил его обязательное страхование.
Не следует также забывать и о том, что в будущем каждый из нас станет пенсионером. А размер пенсии непосредственно зависит от размера заработной платы, которую работник получал официально, и от трудового стажа, в который включается только время работы на основании заключенных трудовых договоров.
Конверты с серой заработной платой — результат целой цепи серьезных правонарушений в деятельности субъекта хозяйствования, последним звеном которой является нарушение налогового законодательства. В бюджет страны не поступают значительные суммы налогов и отчислений, в том числе взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, из средств которого производятся выплаты пенсий и пособий.
Налоговыми органами на постоянной основе проводятся контрольно-аналитические мероприятия на предмет полноты перечисления в бюджет подоходного налога, ежемесячно анализируется средняя заработная плата в организациях. Деятельность организаций, выплачивающих работникам заработную плату в размере ниже гарантированного государством, находится на особом контроле.
При этом первоначально в отношении плательщиков, в действиях которых усматриваются признаки, указывающие на выполнение ими не в полном объеме обязанности по перечислению в бюджет подоходного налога, используются меры профилактического и предупредительного характера.
Вместе с тем нередки случаи, когда в отношении плательщиков, проигнорировавших такие меры и добровольно не исполнивших свои налоговые обязательства, проводятся контрольные мероприятия, по результатам которых, помимо налогов, предъявляются к уплате пени и административные штрафы.
В ходе проведения инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее — МНС) по Октябрьскому району г. Гродно контрольно-аналитических мероприятий в отношении общества с дополнительной ответственностью «С» (далее — ОДО «С»), осуществляющего деятельность в области общего строительства зданий, установлены факты выдачи директору ОДО «С» в 2019–2020 гг. и I квартале 2021 г. значительных сумм денежных средств на хозяйственные нужды без документального подтверждения расходования полученных денежных средств в интересах ОДО «С».
В адрес ОДО «С» по вышеприведенному факту в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь было направлено уведомление с предложением представить дополнительные документы, информацию и (или) пояснения, либо внести соответствующие исправления в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представить налоговую декларацию (расчет).
В связи с отсутствием реагирования на направленное уведомление в отношении ОДО «С» составлен акт камеральной проверки, в котором зафиксированы факты неперечисления в указанном периоде подоходного налога на сумму 29,89 тыс. руб. За допущенное нарушение на ОДО «С» наложен административный штраф в сумме 9,22 тыс. руб.
Инспекцией МНС по Сморгонскому району на основании информации, полученной из Сморгонского межрайонного отдела Департамента государственной инспекции труда, установлен факт привлечения индивидуальным предпринимателем, осуществляющим деятельность в области прочих перевозок пассажиров автомобильным транспортом в нерегулярном сообщении, к осуществлению предпринимательской деятельности физического лица без оформления с ним трудовых либо гражданско-правовых отношений и выплаты ему заработной платы в конверте в сумме 4,7 тыс. руб.
В адрес индивидуального предпринимателя по вышеприведенному факту в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь было направлено уведомление с предложением представить дополнительные документы, информацию и (или) пояснения, либо внести соответствующие исправления в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы, либо представить налоговую декларацию (расчет).
В связи с нереагированием на направленное инспекцией МНС по Сморгонскому району уведомление в отношении индивидуального предпринимателя составлен акт камеральной проверки, по результатам которой предъявлен к уплате подоходный налог в сумме 0,6 тыс. руб.
Инспекцией МНС по Гродненской области при проведении внеплановой проверки частного предприятия «К» (далее — ЧП «К»), осуществляющего розничную торговлю продуктами питания, напитками и табачными изделиями, было установлено, что среднемесячная заработная плата на ЧП «К» значительно ниже среднемесячной заработной платы в соответствующей отрасли экономики.
В ходе проверки путем сопоставления информации, которой располагают налоговые органы, а также полученной при проведении опросов работников ЧП «К», в том числе уволенных, с фактическими сведениями, отраженными в бухгалтерском учете ЧП «К», установлены факты выплаты заработной платы в конвертах 11 работникам. Общая сумма выплаченной заработной платы без удержания подоходного налога и без отражения в бухгалтерском учете ЧП «К» составила почти 19,0 тыс. руб.
По результатам проверки ЧП «К» предъявлен к уплате подоходный налог в сумме 2,4 тыс. руб. ЧП «К» и его должностные лица привлечены к административной ответственности. Общая сумма штрафов составила почти 2,5 тыс. руб.
